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地方政府專項債券全流程操作要點(diǎn)
地方政府債券是指省、自治區(qū)、直轄市政府(含經(jīng)省級政府批準(zhǔn)自辦債券發(fā)行的計劃單列市政府)為公益性項目發(fā)行的、約定一定期限內(nèi)還本付息的政府債券，分為一般債券和專項債券：一般債券為沒有收益的公益性資本項目發(fā)行，以一般公共預(yù)算收入還本付息;專項債券為有一定收益的公益性資本項目發(fā)行，以公益性項目對應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ検杖脒€本付息。
專項債券的主要特征
核心是：融資與收益自求平衡;
關(guān)鍵是：自下而上的項目遴選;
責(zé)任是：以項目自身收益償還債券本息;
趨勢是：支持領(lǐng)域更加廣泛。
專項債券重點(diǎn)支持領(lǐng)域
根據(jù)財政部相關(guān)要求，結(jié)合我省實(shí)際，專項債券重點(diǎn)支持領(lǐng)域包括：
1.交通基礎(chǔ)設(shè)施：鐵路、收費(fèi)公路、機(jī)場(不含通用機(jī)場)、水運(yùn)、城市軌道交通、城市停車場;
2.能源：天然氣管網(wǎng)和儲氣設(shè)施、城鄉(xiāng)電網(wǎng);
3.農(nóng)林水利：農(nóng)業(yè)、水利、林業(yè);
4.生態(tài)環(huán)保：城鎮(zhèn)污水垃圾處理;
5.社會事業(yè)：衛(wèi)生健康、教育、養(yǎng)老、文化旅游等;
6.城鄉(xiāng)冷鏈物流基礎(chǔ)設(shè)施;
7.市政和產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施：供水、供熱、供氣等;
8.城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造;
9.國家重大戰(zhàn)略項目(如“一帶一路”建設(shè))，其他領(lǐng)域符合條件的項目，如準(zhǔn)備充分，當(dāng)年可形成實(shí)物工作量，也予以支持。
專項債券不得使用的范圍
1.償還債務(wù);
2.非公益性項目;
3.非資本性項目;
4.經(jīng)常性支出：工資、補(bǔ)貼等;
5.無收益或收益不足以覆蓋債券還本付息的項目;
6.企業(yè)投資的產(chǎn)業(yè)項目。
專項債券項目申報流程
1.項目儲備。各地、各部門首先確定國家宏觀政策、部門和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃中需要債券資金支持，且滿足債券發(fā)行條件與要求的具體項目，準(zhǔn)備好項目批復(fù)、可行性研究報告等相關(guān)支撐材料，在系統(tǒng)中分年度錄入債券需求，形成儲備項目庫中的項目。
各級財政部門要結(jié)合中期財政規(guī)劃、預(yù)算安排、債務(wù)限額、債務(wù)風(fēng)險、地方財力承受可能等因素對各單位填報的項目開展分年度篩選審核與排序，及時剔除不符合規(guī)定的項目，并根據(jù)項目實(shí)現(xiàn)融資與收益平衡的時限提出發(fā)行期限建議，在債券資金需求集中申報時按需上報。
2.債券發(fā)行。在儲備項目庫經(jīng)過篩選后，可直接用于發(fā)行的項目庫，項目進(jìn)入待發(fā)行庫后，標(biāo)志著進(jìn)入債券發(fā)行準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。儲備庫中項目按照當(dāng)年政策重點(diǎn)支持方向、債務(wù)限額等要求，開展自下而上篩選，最終入選項目納入當(dāng)年財政預(yù)算及債券資金安排，并經(jīng)人大審議批準(zhǔn)。項目單位應(yīng)及時引入第三方機(jī)構(gòu)開展評估，出具項目收益專項債券的項目實(shí)施方案、財務(wù)評估報告、法律意見書等相關(guān)材料，還應(yīng)相應(yīng)編制債券還款計劃、債券或項目管理辦法等。債券前期準(zhǔn)備完成后，根據(jù)發(fā)行窗口時期，由省財政廳統(tǒng)一安排發(fā)行。
專項債券項目遴選標(biāo)準(zhǔn)
發(fā)行條件：
1.優(yōu)先安排在建項目，新建項目已取得相關(guān)主管部門批復(fù)，如立項、可研、環(huán)評等，基本具備施工條件，且已納入財政債券項目庫中;
2.項目資本金比例符合國家固定資產(chǎn)投資項目資本金比例要求;
3.項目融資不存在違規(guī)增加地方政府隱性債務(wù)的情況。
發(fā)行要求：
4.滿足項目收益與融資自求平衡原則，確保項目收益能夠覆蓋債券本息，如項目已有其他融資，應(yīng)明確原有融資和新增債券的償還責(zé)任;
5.由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)出具信用評級報告、財務(wù)評估報告、法律意見書;
6.按信息公開有關(guān)規(guī)定，在網(wǎng)站上及時、準(zhǔn)確披露項目實(shí)施方案、建設(shè)進(jìn)度與運(yùn)營情況、債券資金使用償還、債券項目收益及對應(yīng)資產(chǎn)情況等。
專項債券項目披露材料
1.項目實(shí)施方案;
2.財務(wù)評估報告;
3.法律意見書;
4.募投項目情況表;
5.信用評級報告;
6.項目信息披露表;
7.信息披露文件等。
專項債券如何規(guī)范使用
1.公益性項目是指為滿足社會公共需要，不以營利為目的，面向社會、大眾受益的政府投資項目，不包括企業(yè)投資的市場化產(chǎn)業(yè)項目。資本性支出是指可以形成固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)或可以準(zhǔn)確計量無形資產(chǎn)的支出，會計賬務(wù)處理中該支出受益期限應(yīng)超過一年或一個營業(yè)周期，通過計入資產(chǎn)賬戶實(shí)現(xiàn)支出資本化。
2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照債券發(fā)行信息披露文件約定的用途使用。債券發(fā)行后調(diào)整用途的，要按照規(guī)定程序和市場規(guī)則，報省級人民政府批準(zhǔn)后辦理，涉及預(yù)算調(diào)整的按程序報省級人大常委會批準(zhǔn)。
3.專項債券收入、支出、還本、付息、發(fā)行費(fèi)用等納入政府性基金預(yù)算管理，債券資金只能用于公益性資本支出，任何單位和個人不得截留、擠占和挪用。
4.在依法合規(guī)、確保工程質(zhì)量安全的前提下，要加快債券資金支出進(jìn)度，盡早安排使用、形成實(shí)物工作量，推動在建項目早見成效。原則上發(fā)行后1個月內(nèi)全部撥付到項目上，允許有條件的項目在債券發(fā)行完成前，先行調(diào)度庫款加快建設(shè)進(jìn)度，債券發(fā)行后及時歸墊。
專項債券如何償還
1.專項債券以對應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ検杖雰斶€。
2.專項債券還本、付息以及費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)年到期專項債券規(guī)模、利率、費(fèi)率、對應(yīng)專項收入等因素合理預(yù)計，妥善安排，列入年度政府性基金預(yù)算統(tǒng)籌安排。
3.使用債券資金的省級單位應(yīng)當(dāng)建立單位還本付息臺賬，健全償債保障機(jī)制。每年按國庫相關(guān)規(guī)定，足額上繳當(dāng)年專項債券利息和實(shí)際發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，同時在當(dāng)年部門預(yù)算中反映。市州財政及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做好債券還本付息預(yù)算及賬務(wù)處理工作，并在兩級結(jié)算中扣除。